Упрощенная система налогообложения для ООО

УСН – это налоговый режим, который может применяться как отдельно, так и совместно с другими режимами, например с ЕНВД. Учет полученных доходов и сумма расходов по каждому режиму ведется раздельно. Использовать специальный режим могут не все компании.

Условия перехода на УСН

Применять упрощенку могут как вновь открывшиеся предприятия, так и те, кто уже работает. Для действующих компаний есть ограничения: с января по сентябрь включительно выручка и внереализационные доходы суммарно не должны быть больше 59 805 000 рублей.

Случаи, когда переход на УСН невозможен:

1. Когда доход за 12 месяцев, может и раньше, превысит 79,74 млн. рублей (то есть 60 млн.*1,329 (коэффициент – дефлятор)).
2. Предприятие не подходит под требования НК п. 3 ст. 346.12. Речь идет о НПФ, нотариусах, страховщиках, ломбардах, банках и т. д., а также фирмах, где численность нанятых людей (штатных работников + внешних совместителей + работников по ГПД) составляет 101 человек и выше.
3. Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная бухгалтерией, больше 100 миллионов рублей.
4. Процент УК, принадлежащий сторонним юридическим лицам свыше 25. Это правило не касается общественных организаций, некоммерческих предприятий и др.

Как перейти на УСН?

На УСН можно переходить только с января следующего года. Достаточно прийти и вручить уведомление в ИФНС о смене налогообложения до конца 2016 года по форме №ММВ-7-3/829 от 12.11.2012. Для только что открытых организаций, уведомление о применении УСН лучше подать сразу при регистрации, но если не получилось, то у вас в запасе есть 30 дней.

При переходе с общего режима, важно закрыть расчеты по НДС и налогу на прибыль. Документы можно подать как лично, так и в электронном виде.

Выбор УСН

Для того, чтобы выбрать объект, необходимо хорошо спрогнозировать будущие расходы. Когда у компании планируется более 60% затрат от выручки, то выгоднее будет выбрать доходы за минусом расходов.

На что следует здесь обратить внимание: зарплата работникам должна быть выдана, купленные товары реализованы, основные средства используются, потому что учет ведется только кассовым методом.

Налогообложение ООО при УСН

При, казалось бы, простоте учета, организация на упрощенке не может быть избавлена от некоторых видов налогов и сдачи отчетности:

1. От НДФЛ. Это сумма, удержанная с доходов работников и уплаченная в бюджет. Сдается отчетность по 6-НДФЛ один раз в квартал и 2-НДФЛ один раз в год.
2. Страховые взносы за работников в ПФР (на страховую часть пенсии 22% от суммы доходов, ФФОМС – 5,1%). Предприятия сдают помесячную отчетность за работников СЗВ-М, поквартальный расчет РСВ.
3. Взносы в ФСС: по временной нетрудоспособности – 2,9%, от несчастных случаев – 0, 2%. Для некоторых организаций тарифы могут быть другими.
4. О среднесписочной численности сведения.
5. Бухгалтерская отчетность, которую необходимо подать не позднее 31 марта.
6. Статистическая отчетность. Ее сдают все ООО до 1 апреля вместе с бухгалтерской отчетностью.
7. Ежегодная декларация по УСН предоставляется в ИФНС не позднее 31 марта.

Объекты налогообложения, ставки

Объектом служат:

При налоге 6% с доходов

Некоторые региональные власти налоговую ставку могут уменьшать до 1%. Пример: общий доход предприятия ООО «Ромашка» за год составил 150 000 рублей, тогда 6% от суммы составит 9 000 рублей.

Согласно ст. 346.21 НК РФ плательщики налога вправе уменьшать авансовый платеж на сумму взносов, оплаченных фирмой в ПФ, ФСС за работников, больничные пособия за счет работодателя, торговый сбор, но не более 50% от суммы налога. То есть 9000/2=4500. Такую сумму нужно будет оплатить в бюджет. Пример: сумма взносов составила 2 000 рублей, тогда 9000-2000=7000 налог к уплате.

Плюсы от УСН на 6%:

1. Простота в расчете налога.
2. Не нужно вести учет расходов, только подтверждение страховых взносов, больничный пособий.
3. Меньше ошибок, связанных с расчетом налога.

Минусы от УСН на 6%:

1. Невозможность влиять на сумму налога с помощью расходов.
2. Убыток, который получит компания в этом году, перенести на следующий год нельзя.

При ставке налога 15%

Некоторые региональные власти снизили ставку до 5% (доходы за минусом расходов) * ставку налога. Пример: доход организации ООО «Компьютер» составляет 500 000 рублей, расход 350 000 рублей, тогда 500 000-350000 * 15%=22 500 рублей. По окончанию года бухгалтер должен сравнить единый налог с минимальным и уплатить в бюджет тот, который окажется больше.

Плюсы от УСН на 15%:

1. Организация вправе влиять на величину налога, путем увеличения расходов.
2. Возможность уменьшать налог на сумму взносов, выплаченных за работников на 100%, а не как в УСН с доходов – 50%.
3. Переносятся убытки прошлых 10 лет на уменьшение доходов в этом году.

Минусы от УСН на 15%:

1. Перечень расходов ограничен.
2. При убытке все равно нужно платить налог.
3. Важно подтверждение затрат документально, поэтому возможны риски с неправильным расчетом.

Необходимая документация, отчетность ООО для УСН

Все компании на упрощенке обязаны учитывать доходы, которые указаны в ст. 346.15 НК РФ. То есть к доходам относят выручку + внереализационные доходы (в ст. 250 НК РФ). В НК РФ п. 1 ст. 346.16 имеется закрытый перечень расходов. Затраты должны быть оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Каждая организация, которая находится на специальном режиме, обязана вести учет затрат и доходов для того, чтобы:

1. Правильно составить годовую отчетность для ИФНС.
2. Своевременно и четко оплачивать авансовые платежи поквартально.
3. При камеральной проверке ИФНС.

При камеральной проверке, ИФНС запрашивает именно КУДиР. Важно:

1. Записи в КУДиР вносить в хронологическом порядке.
2. Каждая операция записывается отдельной строкой и должна быть подтверждена первичным документом (это может быть кассовый ордер, платежное поручение и т.д.).
3. Книга ведется в рублях.

По окончании года документ распечатывается, сшивается, страницы нумеруются, подписываются директором. Сумма доходов вносится в книгу в тот день, когда поставщик уже перечислил денежные средства на счет.

Упрощенная система не освобождает от ведения бухучета.

Организация должна закрепить в своей учетной политике тот способ, который ей более удобен:

1. Бухучет можно вести в полном объеме, особенно тем, кто на грани между УСН и ОСНО.
2. Сокращенный упрощенный учет – для небольших организаций. Ведется журнал учета хозяйственных операций, ведомости.
3. Без метода двойной записи. Этот способ учета предназначен для микро-предприятий.

Не важно, какой объект налогообложения компания выбрала, необходимо оплачивать авансовые платежи по специальному режиму в бюджет каждый квартал. А именно:

• за 1 квартал – не позже 25 апреля;
• за полугодие – не позже 25 июля;
• за 9 месяцев – не позже 25 октября;
• за год – не позже 31 марта.

Декларация по УСН необходимо сдать единожды до 31 марта. Если фирма опоздала со сдачей более чем на 10 дней, компании грозит заморозка счета и штраф не менее 1000 рублей. Более подробно об этом сказано в статье 119 НК РФ.

Недостатки и преимущества

Плюсы в применении УСН:

1. Ведение бухгалтерии и налогов можно вести упрощенным способом.
2. Организация вправе сама выбирать объект налогообложения тот, который для нее более выгоден.
3. Декларацию по упрощенке не сдают каждый квартал, что существенно экономит время бухгалтеру.
4. Реже выездных налоговых проверок, чем на общем режиме налогообложения.
5. Освобождение от НДС, отсутствие налога на прибыль.
6. Единовременное списание НМА и основных активов.

Минусы:

1. Нельзя открывать филиалы и представительства.
2. В расходы включаются только те виды, которые содержатся в закрытом перечне.
3. Даже если фирма получила убытки в текущем году, все равно придется платить 1% налога с доходов.

Изменения в 2016 году

Правительство всерьез взялось за малый бизнес, поэтому старается понизить налоговую нагрузку на предприятие. Так, теперь власти регионов могут снижать ставки налогов по УСН с 15% до 5%. А в Крыму и Севастополе снизили до 3%. Для тех предприятий, кто применяет УСН доходы, тариф некоторые регионы снижают от 6% до 1%.

С января 2016 года начались каникулы по проверкам. Теперь малым организациям дадут отдохнуть такие органы, как пожарные, СЭС, трудовая инспекция. Но! Если поступит жалоба, например, в прокуратуру, то проверка обеспечена. Налоговая инспекция, Фонд социального страхования,

Пенсионный фонд могут проверять любую организацию, особенно если выявлены нарушения.

С июля 2016 года ввели новые штрафы за контрольно-кассовую технику. Теперь штраф будет зависеть от суммы чека. Меняются лимиты по УСН за 2016 год. Применять режим можно, пока не будет превышена сумма 79 740 000 рублей. Упрощенцам разрешили применять представительства. Филиалы пока запрещены. Закон от 29.12.2015 г. №386-ФЗ.

Какой бы режим налогообложения не был выбран организацией, главное, чтобы ей это было экономически выгодно.

Бланк

Скачать бланк-уведомление о переходе на УСН для ООО в формате PDF.