Каковы сроки уплаты ЕНВД?

Российским законодательством утверждено несколько особых способов определения схемы обязательных платежей. Одним из них является налогообложение с учётом потенциально возможного дохода плательщика. Такой порядок уплаты сборов возможен до конца 2017 года. Его вправе использовать ИП и любые коммерческие предприятия.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Обязательный взнос в пользу государства, для исчисления размера которого учитывают возможную прибыль от конкретного типа экономического процесса, называется единым налогом на вменённый доход. При использовании этого налогового режима реальная выручка никак не учитывается.

Есть несколько особенностей:

• Если организация ведёт деятельность, относящуюся к вменённому типу, то законодательством разрешается изменять способ расчёта обязательных платежей по своему усмотрению.
• Вместе с ЕНВД можно использовать и другие специальные варианты налогообложения. Плательщик обязан отдельно учитывать экономические действия, объекты владения и обязательства. Законодательством РФ устанавливаются такие же требования для предприятий, которые применяют ЕНВД по нескольким видам деятельности.
• Налогоплательщики освобождаются от некоторых обязательных платежей в бюджет.
• Предпринимателям, налогообложение которых построено, опираясь на величину потенциально возможного дохода, разрешено не сдавать бухгалтерскую отчётность.

Какие налоги он заменяет

Если схема налогообложения типа деятельности предприятия учитывает только возможную выручку, то ряд других обязательных платежей в пользу государства не потребуется. Это взносы в бюджет, взимаемые с материальных ценностей и полученной экономической выгоды.

К которым относятся:

• Прибыль юридических лиц.
• Имущество организаций.
• Собственность ИП. Кроме объектов, входящих в перечень, подготовленный региональными властями. Например, нежилые помещения, переоборудованные под официальные представительства компаний. Сооружения для осуществления процесса товарообмена и платных услуг гражданам.
• Выручка коммерсанта.
• Добавленная стоимость (кроме оплачиваемой на таможне).

Условия и процедура перехода

Любая коммерческая фирма вправе добровольно изменить налоговый режим, относящийся к совокупности трудовых функций вменённого типа.

Специальный режим, учитывающий возможную выручку, разрешено использовать, если в отношении предприятия выполняются соответствующие требования:

• способ получения прибыли, применяемый компанией в конкретном регионе, отнесён властями к одобренным для использования в расчёте обязательного платежа ориентировочной базы;
• для проведения работ вменённого типа не заключалось соглашение о совместных действиях без образования юридического лица, и не используется имущество, полученное в доверительное управление;
• предприятие не является крупнейшим налогоплательщиком в любом регионе РФ;
• компания с максимальной долей сторонних юридических лиц 25%;
• количество сотрудников не достигло 100 человек по итогам прошедшего года.

Ниже приведены виды деятельности, одобренные законодательством для взимания единого налога:

• бытовые услуги, предоставляемые широкому кругу лиц, за исключением организаций;
• ветеринарные мероприятия и исследования;
• технический осмотр, обслуживание, ремонт, мойка автотранспортных средств, за исключением сервиса, оказываемого по гарантии, а также заправки;
• предоставление на платной основе места для хранения автомобиля;
• доставка товаров и граждан, если количество автомобилей, имеющихся в собственности или аренде, не превышает 20;
• розничная торговля, удовлетворяющая одному из условий:
  • размер площади для проведения розничных сделок не превышает 150 кв.м.;
  • объект не имеет места для обслуживания клиентов;
  • продажа товаров по образцам и каталогам ведётся в пределах стационарной торговой сети.

Не облагаются ЕНВД розничные сделки по реализации:

• автомобилей;
• мотоциклов;
• автобусов;
• прицепов;
• бензина;
• газа;
• моторного масла;
• дизельного топлива;
• продукции собственного производства;
• лекарств по бесплатным рецептам;
• индустрия питания, при условии выполнения одного из требований:
  • размер помещения для обслуживания посетителей не более 150 кв.м.;
  • отсутствует зал для оказания услуг.
• размещение рекламы с использованием стационарных конструкций (перетяжки, стенды, щиты и т. д.), а также внутри и снаружи автотранспорта;
• предоставление физическим лицам помещений для временного проживания, общая площадь объектов не превышает 500 кв.м.;
• сдача в аренду:
  • находящихся в пределах стационарной сети, мест, предназначенных для товарообменных операций, не имеющих зала для обслуживания покупателей;
  • любых объектов нестационарной торговой сети кроме автомобильных бензиновых и газовых заправок;
  • помещений для оказания услуг общественного питания без зала для посетителей;
  • участков для размещения объектов реализации товаров и общепита.

Чтобы начать применение схемы налогообложения с учётом потенциально возможного дохода плательщика, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление не позднее пяти рабочих дней после смены специального режима. Налоговая инспекция предоставит уведомление в течение такого же срока.

На учёт становятся по месту ведения бизнеса. По адресу нахождения организации в ИФНС обращаются в случаях, когда вид деятельности связан с развозной и разносной розничной торговлей, рекламой на транспорте, перевозкой грузов и пассажиров.

Если деятельность ведётся на нескольких территориях, обслуживаемых разными налоговым и инспекциями одного района или округа, то выбрать ИФНС для подачи заявления можно на своё усмотрение. Если муниципальных образований несколько, то встать на учёт придётся в каждом из них.

Порядок расчёта

Для исчисления ЕНВД на одной территории отдельно учитывается потенциально возможный доход по каждому виду деятельности. Отчитаться потребуется во всех регионах, где представлены интересы компании.

Чтобы определить сумму обязательного платежа, необходимо налоговую базу умножить на 15% (ставка налога). Для вычисления налоговой базы требуется найти произведение суммы физических показателей и базовой доходности, которая уменьшается или увеличивается с помощью коэффициентов.

Базовая доходность – это потенциальный размер выручки за один месяц от каждой единицы физического показателя (закреплена законодательно для разных типов совокупностей экономических функций). При проведении расчётов нельзя забывать о возможности ежемесячных изменений физических показателей.

Уменьшение налога

Можно сократить размер налогового платежа, учитывая следующие типы затрат:

• страховые взносы в ФСС, ПФР, ФОМС;
• величину пособия за трое суток с начала болезни сотрудника, выплаченного за счёт организации.

При этом учитываются налоговый период, в котором велась деятельность, облагаемая ЕНВД, и только сотрудники, занятые работой, относящейся к вменённому типу. Нельзя брать в расчёт платежи, проведённые в другом квартале.

Ответственность за налоговые нарушения

За нарушения при оплате ЕНВД налоговая инспекция может заморозить операции с банковскими активами предприятия.

Налоговый кодекс РФ предусматривает денежные и административные санкции за несвоевременное предоставление отчётности по ЕНВД.

Месяц просрочки (даже неполный) обойдётся компании в размере 5% от суммы, не уплаченной вовремя. Величина взыскания от 1000 рублей и не превышает 30% налога.

Ответственность лица, выполняющего административные функции, – штраф до 500 рублей, или официальное порицание.

Использование специального режима с учётом потенциального дохода плательщика позволяет снизить налоговое бремя небольшой организации.

Также появляется возможность оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учёта. И вместе с тем это не самая простая система. Плательщики часто испытывают трудности при вычислении базы. К тому же потерять право на использование ЕНВД довольно легко.